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以名義價格轉讓虧損子公司合理避稅關注點

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必須考慮多個因素來確定名義價格轉移損失或評估價值和合理避稅的子公司是否為負,以及是否選擇特別的稅務重組,如何實施,以及如何影響會計報表。

案例背景

A公司持有其子公司70%的B股,B公司持續虧損,估值為6億元,估值為-4億2000萬元。A將上述股份出售給控股股東A組,交易價格為1元。

兩交易方案

為了提高上市公司業績,上市公司將虧損70%的股權轉讓給控股股東集團。以下是交易的示意圖:

三稅收影響

首先,說出結果。A和A組有兩種選擇:企業所得稅和免稅和重組。如果選擇稅收重組,轉移損失在上市公司中扣除,其優勢在于上市公司可以扣除投資損失,減少企業所得稅。不利之處在于,收購方A集團獲得的股權稅基為1元,未來可抵扣股權成本過低,未來將出現什么樣的需求不得而知。

如果選擇免稅重組稅收籌劃,股權轉讓人不確認轉移損失。轉移損失(如果有未來的話)將被轉移到A公司的未來扣除。其優勢在于,A集團的稅基是持有公司股權的原始成本,而不是清算公司在未來的下一步或下一步有更大的規劃空間。不利之處在于,上市公司A不能認識到投資損失,不能在稅前扣除,很可能放棄當前減稅的好處。

一般來說,如果將來有進一步的交易安排,稅務機關在以名義價格轉移子公司時往往會采取特別的稅收重組。

四對財務報表的影響

上市公司A公司在以1美元的價格轉讓虧損的子公司時,必須認識到個人財務報表中的投資損失,無論其是否實施特別免稅重組。但在合并報表的層級上,是否確認利潤更為復雜,有必要判斷交易是否符合公允價格或具有合理的商業目的。如果不能滿足的話,就意味著可能有股權交易,公司應該利用形成所有者權益的利潤。

五個問題?

古格暗示:有一個關鍵問題,如果上述股權轉讓實施特別稅制重組,應該采用什么樣的交易方案?這種情況是特殊的,不是常規交易類型。


2018年8月2日 23:25
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